Премии: налогообложение и оформление. (Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2011 г.)
Регистрация разовой премии в 1С
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5165 "О порядке учета в целях налогообложения прибыли выплат в виде премий за результаты хозяйственной деятельности" ***
Письмо Минфина РФ от 22 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/606 "Об учете в расходах при исчислении налога на прибыль расходов на выплату премий, выдаваемых на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства организации." ***
Согласно письмам, например, Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ датой получения дохода в виде премии считается день выплаты.
Дата удержания налога - день фактической выплаты.
Срок перечисления налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Премии в расчете по форме 6-НДФЛ:
В программе датой получения дохода для целей учета НДФЛ при начислении премии, являющейся составной часть оплаты труда (имеющей код дохода 2000), во всех случаях является последний день месяца начисления, независимо от того, каким документом премия была начислена и когда она была выплачена (рис. 1).
Если премию необходимо учитывать по дате выплате, тогда для вида начисления указывается иной код дохода, отличный от 2000. Начисляется такая премия с помощью документа Регистрация разовых начислений сотрудникам организации, в котором можно указать дату выплаты и расчитать НДФЛ (рис. 2).
Рис. 1
Рис. 2